готівкові обмеження

1. види обмежень
2. Обмежено все (і зарплата!)
3. Окремі види «нал-платежів»
4. «Змішаний» розрахунок (частина - готівкою, частина - безготівково)
5. Між «фізиками»
6. штрафи
7. висновки

Зміни в горезвісне «наявне» постанову НБУ № 210 були внесені постановою Правління НБУ від 25.11.2016 р № 407.

Зміни набрали чинності 4 січня 2017 року.

види обмежень

Починаючи з цієї дати застосовуються наступні три види обмежень в готівкових розрахунках:

1) підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня в розмірі 10000 грн (залишилося, як і раніше);

2) між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50000 грн;

3) між фізичними особами за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, в розмірі 50000 грн.

Обмежено все (і зарплата!)

Перший вид обмежень ( «10-тисячний") залишився незмінним. Що стосується третього - між фізособами за засвідчується нотаріально договорами купівлі-продажу - то там змінилася (в три рази знизилася) тільки гранична сума.

Тому сьогодні більше уваги приділимо другого виду обмежень «нал-розрахунків» - між фізособами і підприємствами (підприємцями).

Спочатку нагадаємо, що обмеження поширюється на готівкові розрахунки, що проводяться в обидві сторони: не тільки, коли фізособа сплачує підприємству (підприємцю), а й навпаки. Цей момент, пов'язаний з невдалою формулюванням в постанові № 210, НБУ на рівні листів вже давно відрегулював (див., Наприклад, лист НБУ від 24.03.2014 р № 11-117 / 12189).

А тепер повернемося до наших нових готівковим «баранів» і відзначимо момент, який важливий для всіх читачів:

з формулювання, що обмежує розрахунки між фізичною особою та підприємством (підприємцем), прибрали слова «за товари (роботи, послуги)»

Тобто тепер формально під це обмеження підпадають будь-які види готівкових розрахунків, крім лише тих, які потрапили в виключення.

Нагадаємо, що згідно з п. 2.3 Положення № 637 *** обмеження щодо сум розрахунків між фізособами і підприємствами (підприємцями) (а також обмеження розрахунків підприємств (підприємців) між собою) як і раніше не поширюються лише на:

*** Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р № 637.

а) розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та державними цільовими фондами;

б) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

в) використання коштів, виданих на відрядження.

Причому нормативи не передбачають винятків для цих готівки обмежень більше ні для яких інших видів розрахунків / виплат (включаючи оплату праці)!

Крім того, щодо першого та другого видів обмежень нагадаємо, що кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується (п. 2.3 Положення № 637). Тобто прийняти за день можна будь-яку суму готівки (хоч млрд грн.). Головне, щоб розрахунки з конкретною особою (по одному або кількома платіжними документами) протягом дня не перевищили відповідний граничний розмір (10 або 50 тисяч).

Окремі види «нал-платежів»

У продовження розмови про другий вид обмежень розглянемо найбільш поширені види платежів, що потрапляють під цей «нал-обмежувальний» ковпак.

Зарплата та інші. До виходу якихось виразних ліберальних роз'яснень від НБУ підприємствам (підприємцям) краще

не видавати / не отримувати фізособі / від фізособи готівкові кошти (в тому числі зарплату) в день на загальну суму понад 50 тис. грн.

При цьому, як ми сказали, якщо виплата не потрапила в виняткових випадках, не має значення вид готівкових платежів - зарплата, виплати за цивільно-правовими договорами, грошовий внесок у КК, дивіденди, фіндопомогу (крім згаданої вище благодійної допомоги чи добровільних пожертвувань), компенсація збитку і т.д. і т.п.

Відзначимо такий момент. При дуже формальному прочитанні п. 1 постанови № 210 для штрафних цілей виплати, що проводяться протягом одного дня з одним і тим же особою в обидві сторони, можуть складатися. Наприклад, підприємство (підприємець) виплатило фізособі «налом» зарплату - 40000 грн. і в той же день воно внесло в касу готівкою (скажімо, в погашення збитку) 20000 грн. І, що ж: оскільки загальна сума «нал-розрахунків» за день з однією особою перевищить граничні 50 тис., То посадова особа підприємства (або підприємець) ризикує відхопити штраф за ст. 163 15 КУпАП (читайте про нього нижче)? .. Ми так не думаємо - попередня практика застосування постанови № 210 не допускала складань зустрічних грошових розрахунків. Крім того, такий фіскальний підхід суперечить духу цих готівки обмежень.

Але все ж при наявності зустрічних заборгованостей, якщо при їх проведенні через касу (нехай навіть тільки на «папері» - прихід-витрата) загальна сума з однією особою може перевищити 50 тис. Грн., Можливо, краще буде документально оформити залік зустрічних (однорідних ) заборгованостей, а через касу провести (видати або отримати) тільки різницю, що не перевищує «50 тисяч» ...

Господарські потреби. Сказане вище тепер може торкнутися і операцій з видачі підзвітним особам готівки на господарські потреби (і поверненню таких невитрачених коштів з підзвіту). Але з більшою ймовірністю під обмеження можуть потрапити компенсації за авансовим звітом працівнику витрачених ним при цьому власних коштів на потреби підприємства (підприємця). Тепер такі виплати-розрахунки теж можуть «заграти» новим фіскальним забарвленням.

Але перш за все зазначимо: обмеження, встановлені постановою № 210, поширюються на «розрахунки готівкою». У зв'язку з чим звернемося до визначення відповідного терміна - «готівкові розрахунки» з п. 1.2. Положення № 637. це:

«Платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна»

Другий вид згаданих в цьому визначенні розрахунків / платежів - платежі позареалізаційні. А виходячи з наведеного в тому ж п. 1.2 визначення позареалізаційні х надходжень під «готівкові розрахунки» формально можна підвести і видачу готівки під звіт, і повернення таких (невитрачених) сум. До речі, формально під обмеження повинна потрапляти і видача готівкових коштів на відрядження, адже п. 2.3 Положення № 637 не обмежує тільки «використання коштів, виданих на відрядження », а не саму операцію з видачі.

У той же час цей момент можна «проексплуатувати» для зворотного твердження - що видача готівки під звіт на відрядження (а так само - і на господарські потреби!) Апріорі не повинна підпадати під 50-тисячне обмеження, і що НБУ такі видачі готівковими розрахунками для цілей цих обмежень не вважає. Посилити аргументи можна і визначенням ВАСУ від 21.06.2016 р № К / 800/44326/15, в якому судді вказують, що видача готівки працівникам під звіт не є платежем підприємства, а також готівковим розрахунком в розумінні Положення № 637.

Однак про всяк випадок

радимо не перевищувати 50-тисячний ліміт також і при «підзвітних» розрахунках

І поки НБУ не видасть на цей рахунок якогось чіткого роз'яснення, суму, що перевищує 50 тис. Грн. (Або взагалі всю суму), краще переводити підзвітній на картку. Про це слід пам'ятати і підприємствам, «йдуть» від сверхліміта шляхом видачі «на ніч» грошей працівникам під звіт, якщо такі «видачі» і «повернення» будуть перевищувати 50 тисяч ...

Тим паче не виключаються проблеми з компенсацією працівнику витрачених ним коштів у готівці сумах, що перевищують 50 тис. Грн. в день. Особливо якщо компенсовані витрати будуть трактуватися як зроблені працівником дії самостійно і на користь (але не за дорученням) підприємства. У зв'язку з цим певний інтерес представляє лист НБУ від 21.06.2016 р № 50-0004 / 51974, текст якого допускає подвійні трактування розрахунків в подібних ситуаціях.

Щоб уникнути можливих проблем при готівкових перевірках краще в таких випадках компенсувати за авансовим звітом одній особі в день не більше 50 тисяч. А краще - якщо сума перевищує 50 тисяч, переводити виплату працівникові на картрахунок.

Так що при новій редакції постанови № 210 навіть в таких видах «нал-розрахунків» краще не перевищувати 50 тис. Сумарно за день «в одні руки» / «від одних рук».

Крім того, нагадаємо, що якщо працівник при «хознуждовой» закупівлю чогось у підприємства (підприємця) перевищить 10000 грн. або у фізособи - 50000 грн в день, то фіскали будуть намагатися до посадових осіб підприємства такого працівника застосувати згаданий адмінштраф - по ст. 163 15 КУпАП. Адже в такому разі вважається, що працівник проводив готівкові розрахунки від імені та за дорученням підприємства. Той же самий підхід можливий і в ситуаціях, коли працівник зробив покупки для потреб підприємства за власні готівкові кошти, і навіть коли їх йому підприємство ще не компенсувало - все одно можна відхопити цей адмінштраф (див. Згадане лист НБУ).

Нагадаємо також, що «нал-обмеження» (і перше, і друге) в розрахунках поширюються і на ті випадки, коли працівник витрачає на господарські потреби (за винятком витрат на відрядження) готівку, зняті ним з корпоративної картки.

Майте на увазі, що все це стосується готівкових розрахунків, проведених починаючи з 4 січня. Так що, якщо ще є можливість щось виправити, виправте. Справедливості заради відзначимо, що і раніше - при старій формулюванні ( «за товари (роботи, послуги)») - НБУ і фіскали намагалися впихати під готівково-розрахункове обмеження деякі «не товарний» (позареалізаційні) розрахунки (виплату дивідендів, позик і т. п.), хоча нормативних підстав тоді для цього не було.

Через РРО. Розрахунки готівкою через РРО теж підпадають під обидва згаданих «нал-обмеження», але це стосується тільки ситуацій, коли через РРО розраховуються саме готівкою. На користь такого висновку свідчить вже згадуваний нами вище термін - «готівкові розрахунки» з Положення № 637, що передбачає, що платіж проводиться тільки готівкою. Інша справа, якщо платіж здійснюється за допомогою платіжної картки через працюючий «в комплекті» з РРО термінал (а такі платежі теж проводяться через РРО).

Готівкові обмеження на розрахунки платіжними картками не поширюються

Адже ці платежі є безготівковими (див. Роз'яснення НБУ // «Податки та бухгалтерський облік» 2017, № 5, с. 42, а також БЗ 109.13 // «Податки та бухгалтерський облік» 2017, № 7, с. 3) .

Але будьте обережні в разі проведення «Змішаних» розрахунків - це коли частина платежу - готівкою, а частина - карткою, і при цьому вартість покупки перевищує 50 тис. грн. (Читайте про це нижче).

«Змішаний» розрахунок (частина - готівкою, частина - безготівково)

Якщо читати п. 1 постанови № 210 буквально, то можна однозначно стверджувати, що, незалежно від загальної суми грошових зобов'язань за договором або рахунку, готівкою можна сплатити в розмірі граничної суми (при першому і другому обмеження - протягом кожного дня, при третьому - взагалі), а решта - то, що понад граничну суму - вже безготівкою. При цьому звернемо увагу, що згадані в цьому пункті всі три суми обмежень являють собою не суму рахунку / договору / покупки, а граничну суму готівкового розрахунку за рахунком / договору / за покупку.

Однак головний «готівковий» регулятор вважає інакше. НБУ і раніше пояснював, і зараз (див. «Податки та бухгалтерський облік» 2017, № 5, с. 42) продовжує гнути шкідливу лінію на предмет того, що якщо сума розрахунків (вартість покупки і т. П.) Перевищує граничні 50 тисяч, то всю суму слід сплатити безготівково. Тобто, на їхню думку, наприклад, при загальній сумі платежу 70 тис. Грн. не можна 50 тис. внести в касу (через РРО), а 20 тис. перерахувати безготівково (або внести в касу банку).

З огляду на цю позицію НБУ (хоч вона, на наш погляд, не підкріплена нормативно), краще бути акуратним в таких розрахунках і розбивати одну покупку на дві (50 тис «налом» - «за роги», а 20 тис. «Бенальо» - « за копита »), або розкидати готівковий платіж на кілька днів. Або, як наказує НБУ, платити всю суму безготівково або вносити в касу банку.

Між «фізиками»

У першому і в другому обмеженнях йдеться про граничну суму розрахунків готівкою «протягом одного дня», а ось в третьому обмеження таке застереження відсутнє - там мова йде про один договорі, а часові «параметри» проведення розрахунків не обмежені. Ми вже згадали, що постанова № 210 і для третього обмеження в «нал-розрахунках» (між «фізиками») не забороняє «змішаної» форми розрахунків - т. Е. Сплати частини суми (щоб розрахунок готівкою не перевищив 50 тис. Грн. ) - вже безготівкою ****.

**** У п. 1 постанови № 210 йдеться саме про суму, в межах якої можна розраховуватися готівкою (50 тис. Грн.), І ця гранична сума розрахунку ніяк не прив'язуватися до загальної суми договору, що підлягає нотаріальному посвідченню.

Однак НБУ і тут проти! Про це йдеться в п. 2 вищезазначеного роз'яснення «від НБУ». А раніше такий підхід «продавлювався» в листі НБУ від 29.08.2013 р № 18-111 / 10879, яке є, по суті, «платіжної» інструкцією для нотаріусів та громадян, зобов'язаних (або бажаючих) нотаріально завіряти «нерухомі» (і інші) угоди). У той же час за порушення третього виду готівки обмежень ні до беруть участь в «нотаріальної» ***** угоді фізособам, ні до нотаріуса ніяких санкцій не передбачено (див. Нижче). А на правомірності самої угоди порушення цього готівкового обмеження ніяк не позначиться.

***** Обов'язковому нотаріальному посвідченню (коли мова йде тільки про фізосіб) згідно з ЦКУ підлягають тільки договори купівлі-продажу нерухомого майна.

штрафи

Нагадаємо, що за порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), і в тому числі за перевищення граничних сум розрахунків готівкою, передбачений адміністративний штраф у ст. 163 15 КУпАП.

Цей штраф накладається не тільки на винних в таких порушеннях посадових осіб підприємств, але також і на фізосіб-підприємців (ФОП).

Оскільки, як ми згадали вище, «нал-обмеження» поширюються на обидві сторони - учасників розрахунків, то адміністративно може бути покарано особу кожної зі сторін (в тому числі ФОП), що здійснили розрахунки готівкою з порушеннями (а не тільки що платять боку). Тому пам'ятайте, що ваші «готівку» контрагенти теж можуть опинитися під штрафним «ударом».

Штраф встановлений в розмірі від 1700 до 3400 грн.

За повторне «наявне» порушення, допущене протягом року, розмір адмінштрафу збільшується до «вилки» від 8500 до 17000 грн, що набагато неприємніше.

Штраф за цією статтею накладають податківці.

У той же час зауважимо, що цей адмінштраф може бути накладено не пізніш як через два місяці з моменту вчинення правопорушення ( ст. 38 КУпАП). Цей момент підтверджують і фіскали (див. Консультацію в категорії 109.21 БЗ). Так що іноді можна «готівково нагрішити» і, відсидів пару місяців без перевірок, вийти сухим з ​​води.

Що стосується відповідальності за такі порушення звичайних фізосіб, то для них вона не встановлена. Цей висновок стосується і фізосіб, винних у порушенні не тільки третього, але і другого виду готівки обмежень (при розрахунках фізособи з підприємством або ФОП).

Ні санкцій і для нотаріусів, «закрили очі» на третє обмеження при реєстрації «сверхпятідесятітисячной» угоди.

Загалом, «готівково» працювати в нових умовах потрібно обережно і - «з оглядкою». Пам'ятайте, що «нал-обмеження» тепер практично «всеосяжність». Поки НБУ не видасть «спец-індульгенцій» - не перевищуйте граничні 50 тисяч, в тому числі в зарплатних, «хознуждових» і т. П. Готівки виплати.

Допустимі (з точки зору) НБУ варіанти проведення некараних «ерзац-розрахунків» наведені в згаданому матеріалі «від НБУ» в «Податки та бухгалтерський облік» 2017, № 5, с. 42. Популярністю користується варіант з внесенням готівки в касу банку, а також варіант з перерахуванням коштів на (с) платіжну (ой) картку (ки).

Цілком прийнятні розрахунки готівкою «в розстрочку»: за сумою в день - в межах максимально допустимої (коли є можливість і дозволяє ліміт, можна навіть провести їх «поденно» заднім числом).

Загалом, намагайтеся дотримуватися обмеження, щоб не трястися потім два місяці під «дамокловим мечем» ...

висновки

• Гранична сума розрахунків між підприємствами (ФОП) і фізособами, а також фізособами між собою знижена до 50 тис. Грн.
• Під «готівку» обмеження тепер формально підпадають будь-які готівкові розрахунки між підприємствами (ФОП) і фізособами (в тому числі по зарплаті, госппотребами і ін.).
• Якщо платіж здійснюється за допомогою платіжної картки через працюючий «в комплекті» з РРО термінал, то він не підпадає під «готівку» обмеження.
• Для фізосіб (НЕ ФОП) не передбачена відповідальність за проведення граничної суми готівкових розрахунків.

Олексій Павленко,

податковий експерт

Джерело: Податки та бухгалтерський облік - не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Підписатися на розсилку свіжих новин

Готівкові обмеження - 2017 оновлено: автором: admin