Податкова перевірка: як звести ризики донарахування до мінімуму?

Мало не всі податкові перевірки в Україні закінчуються однаково - прийняттям Акту перевірки, який передбачає донарахування платникам податків додаткових податкових зобов'язань. У підсумку витрати бізнесу ростуть, а разом з ними і тимчасові витрати, адже часто рішення УКРІНФОРМ про донарахування доводиться оскаржувати в судовому порядку. Однак подібні ризики завжди можна звести до мінімуму. Головне - знайти і «зміцнити» слабкі сторони своєї фінансової звітності. Причому зробити це потрібно до приходу податківців, а не за фактом отримання Акту перевірки.

На що звернути увагу?

Найчастіше УКРІНФОРМ не визнає результати розрахунку податкового кредиту, а також багато категорій витрат в господарських операціях з контрагентами. Справа в тому, що у ГФС є спеціальна база даних, в якій ведеться облік всіх ризикованих контрагентів. Якщо у платника податків задекларовано операції з контрагентом, зазначеним в цій базі, вони автоматично будуть визнані «безтоварних». І неважливо, що на момент проведення операції з вами контрагент був «чистий», тобто не мав претензій з боку УКРІНФОРМ: досить вже факту, що такі претензії виникли в принципі і вказані в базі даних регулятора.

Яких контрагентів УКРІНФОРМ вважає «ризикованими»?

Найочевиднішим ознакою неблагонадійності контрагента є факт порушення проти нього кримінального провадження за ст. 205 КК «Фіктивне підприємництво» або ж залучення до відповідальності його посадових осіб за фактом ухилення від сплати податків. Крім того, до ризикованих УКРІНФОРМ відносить контрагентів, які:

• офіційно визнані банкрутами і в зв'язку з цим будуть ліквідовані;
• отримали Акти перевірки про вчинення ними безтоварних операцій або ж рішення суду про недійсність своїх установчих документів;
• не подають власну звітність на перевірку більше двох податкових періодів поспіль;
• містять в штаті до п'яти співробітників;
• не працюють по офіційно вказаною адресою;
• отримали ануляцію свідоцтва платника ПДВ.

Що ж робити платнику податків?

Як мінімум - переконатися, що в списку контрагентів немає проблемних персонажів. У разі виявлення таких - провести аудит пов'язаних з ними первинних документів, щоб зрозуміти всі їхні недоліки, ризики і т.д. Найголовніше тут - не упустити момент. Моніторинг потрібно проводити напередодні податкової перевірки, щоб мати у своєму розпорядженні найбільш точними даними щодо того, чи потрапили ваші контрагенти в список ризикованих чи ні.

У випадку з плановими податковими перевірками всі просто: потрібно лише звіритися з їх графіком на 2018 рік, який публікується на сайті УКРІНФОРМ. Чим ближче дата перевірки вашого підприємства, тим оперативніше потрібно до неї готуватися.

Складніші справи з неплановими перевірками, втім, це тільки на перший погляд. Дізнатися про них заздалегідь (десь за 15 робочих днів) теж можна. Справа в тому, що ст. 78 Податкового кодексу України ставить кілька умов проведення позапланових документаційних перевірок. Одне з них вимагає відсутності з боку компанії-платника податків відповіді на запит УКРІНФОРМ про надання інформації та документів. Тобто, перш ніж прийти з перевіркою, регулятор в будь-якому випадку вишле вам запит, за текстом якого вже можна зрозуміти, які операції і які контрагенти викликали його сумніви.

Ця запис також доступна на: англійському